Методы экономического анализа и документальной ревизии

Страница 2

Исходная информация, обычно привлекаемая сотрудниками службы внутреннего контроля для анализа деятельности внутренних подразделений РКЦ, может быть подразделена на три большие группы:

1. данные о работе анализируемого подразделения (материалы ревизий и обследований, заключения по отчёту подразделений, выводы и предложения вышестоящих органов по итогам работы конкретного подразделения и т.д.);

2. данные самого подразделения (документы, содержащие расчёты и обоснования эффективности намеченных мероприятий по внедрению новой техники, прогрессивных методов и т. п., первичная учётная документация, регистры бухгалтерского учёта, отчётность-текущая и годовая);

3. дополнительные данные (информация, почерпнутая в беседах с работниками внутренних подразделений).

Для анализа могут быть использованы и иные данные, связанные с работой РКЦ и его конкретных подразделений. Всё это даёт возможность наиболее глубоко и всесторонне изучить состояние РКЦ, объективно оценить работу всех его структурных подразделений, связанных с учётно-операционной деятельностью организации.

Среди большой массы изменений отчетных показателей, выявляемых в ходе анализа, некоторая часть их может вызываться наряду с другими причинами возникновением неблагоприятных ситуаций или быть прямым результатом нарушений (преступлений).

К числу таких многозначительных и требующих дополнительной проверки признаков можно отнести обстоятельство, выявляемое иногда при анализе отчетности подразделений и всего РКЦ в целом, которое характеризуется систематическим ухудшением экономических показателей проверяемых подразделений, либо взаимосвязанных с ним посредством договора о банковском счёте предприятий, а именно—появление в расчётах сведений об отрицательных результатах банковской деятельности в виде разного рода недостатков (дебиторские и кредиторские задолженности и пр.).

Эффективность использования экономического анализа, как средства предупреждения, обнаружения и внутреннего расследования нарушений, требует дальнейшего детального изучения соответствующих закономерностей. Но оно во многом зависит и от укрепления взаимосвязей анализа с другими формами последующего контроля, и прежде всего с документальной ревизией.

Сходство экономического анализа и документальной ревизии выражается в том, что они обращены к финансово-банковской деятельности РКЦ, в той или иной мере выполняют функции последующего контроля. Однако, на этом сходство и заканчивается.

Главная цель экономического анализа—диагностика того или иного внутреннего подразделения РКЦ с целью установления его соответствия требованиям действующего законодательства, нормативным актам Банка России и стандартам профессиональной деятельности.

Задача документальной ревизии—проверка законности и целесообразности тех или иных банковских операций за определённый период финансово-банковской деятельности РКЦ.

Различие задач порождается неоднозначностью источников исходной информации. Главным источником исходных данных для ревизии служат бухгалтерские документы, в которых отражаются конкретные финансовые операции. Исходными для экономического анализа являются материалы периодической отчётности внутренних подразделений РКЦ.

Различия есть также в методах документальной ревизии и экономического анализа.

Основу документальной ревизии составляют методы прверки оформления финансово-банковских операций: встречная проверка, взаимный контроль документов, арифметическая проверка, логическая проверка и формальная проверка.

Основу экономического анализа составляют методы: метод специальных расчётных показателей, метод стереотипов и метод корректирующих показателей, применяющийся в сочетании с традиционными (для общего экономического анализа) текущим и последующим методами.

Рассмотрим более подробно названные методы экономического анализа и документальной ревизии.

Другие материалы:

Соотношение показателей деятельности банковского сектора с основными макроиндикаторами
Последние несколько лет российский банковский сектор развивается более высокими темпами, чем экономика в целом. По результатам 2003 года темпы прироста капитала банков превысили темпы прироста ВВП в 1,8 раза, темпы прироста банковских активов — в 1,6 раза, кредитов нефинансовому сектору — почти в ...

Ожидаемая доходность
Акции. Рынок акций: от фантастической доходности к высокой. За два последних годы российские акции в среднем подорожали втрое, а за 6 лет - в 13 раз. Это лучшие показатели среди всех мировых рынков. После столь длительного и впечатляющего роста у многих инвесторов появляются сомнения в дальнейше ...

Проблемы и перспективы развития инвестиционных операций коммерческих банков с ценными бумагами
Экономические интересы банков, вытекающие из сущности этих институтов как коммерческих структур, состоят в обеспечении прибыльности своих операций при соблюдении их ликвидности и надежности. Банки работают в основном не с собственными, а с привлеченными и заемными ресурсами, поэтому они не могут р ...